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　　增值税加计抵减如何填报?

　　《增值税纳税申报表附列资料(四)》(以下简称《附列资料(四)》)中增加"二、加计抵减情况"相关栏次,用于填报加计抵减额.

　　具体来说,这一栏次的填写应分为三步.

　　第一步:填写1~4列,计算出本期可抵减额.

　　第二步:填报第5列"本期实际抵减额".

　　值得关注的是,在填报第5列"本期实际抵减额"栏次时,若第4列"本期可抵减额"≥0,且第4列<主表第11栏"销项税额"-第18栏"实际抵扣税额"(即抵减前的应纳税额),则第5列=第4列;若第4列≥主表第11栏-第18栏,则第5列=主表第11栏-第18栏;若第4列<0,则第5列等于0.

　　第三步:计算第6列"期末余额"栏次.

　　过渡到主表,第19栏"应纳税额"=第11栏"销项税额"-第18栏"实际抵减额".其中,"实际抵减额"对应《附列资料(四)》的第5列.

　　进口增值税属于进项税吗?

　　进口增值税属于进项税

　　企业进口货物,按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额,借记"应交税金-应交增值税(进项税额)"科目,按照进口货物应计入采购成本的金额,借记"材料采购"、"商品采购"、"原材料"等科目,按照应付或实际支付的金额,贷记"应付账款"、"银行存款"等科目.其具体会计处理方法与国内购进货物的处理方法相同,只是扣税依据不同.

　　1、增值税一般纳税人当期应交增值税应该是销项税额扣减进项税额的差额.

　　2、如果销售货物发生的运费并取得增值税专用发票,按照11%的税率计算抵扣进项税额.

　　如企业销售商品发生运费取得增值税专用发票,发票注明价款500元,增值税额55元,款项通过银行承付:

　　借:销售费用

　　500

　　借:应交税费-应交增值税(进项税额)55

　　贷:银行存款

　　进口增值税再次下调

　　深化增值税改革是2019年实施更大规模减税降费的"重头戏",是减轻企业负担、激发市场活力的重大举措.为贯彻落实习近平总书记在中央经济工作会议上提出的实施更大规模的减税降费和2019年《政府工作报告》深化增值税改革的部署,3月21日,财政部、税务总局、海关总署联合发布《关于深化增值税改革有关政策的公告》(2019年第39号公告),自2019年4月1日起,进口货物原适用16%增值税税率的,税率调整为13%,原适用10%增值税税率的,税率调整为9%.

 

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